фінанси біржа 100 днів мільйонер

Як заощадити на податках в Казахстані

 

Російські компанії все частіше стикаються з проблемою оподаткування дивідендів, що отримуються від дочки, що знаходиться в Казахстані. У чому виявляються труднощі і яким чином дочірній компанії понизити податковий тягар, розглянемо в статті. Термін дивіденди означає доходи по акціях, засновницьких паях, правах або сертифікатах на участь в прибутку. Виняток становлять боргові вимоги. Якщо організація і інвестор є резидентами Росії, то оподаткування дивідендів відбувається відповідно до російського законодавства. А у разі, коли інвестор - іноземець, російська фірма може зіткнутися з деякими труднощами при оподаткуванні його доходів. Розглянемо питання оподаткування дивідендів, що отримуються від казахської компанії, з погляду податкового законодавства і Конвенції між Росією і Казахстаном від 18 жовтня 1996 р. про усунення подвійного оподаткування і запобігання ухиленню від сплати податків на дохід і капітал. Характеристика Тоонаїболєє поширена форма юридичної особи в Казахстані - товариство з обмеженою відповідальністю (ТОО). Учасники ТОО не відповідають по його зобов'язаннях, але при цьому вони несуть ризик збитків, пов'язаних з його діяльністю, в межах вартості внесених ними внесків. Як правило, долі всіх учасників в статутному капіталі пропорційні їх частці у вартості майна. Проте в статуті може бути вказаний і інший порядок розподілу доль (ст. 59 Цивільного кодексу Республіки Казахстан - далі ГК РК). Чистий прибуток ТОО обкладається корпоративним прибутковим податком (ст. 78 Податкового кодексу Республіки Казахстан - далі НК РК), а з учасників стягується прибутковий податок, який утримує джерело виплати (ст. 131 НК РК). Спрощена система реєстрації робить ТОО найпривабливішими для ведення бізнесу в Казахстані. Щоб зареєструвати ТОО, не потрібно додатково проводити реєстрацію емітованих акцій і дотримувати вимоги, що пред'являються до розміру мінімального акціонерного капіталу. Порядок оподаткування дивідендів в Казахстанедочерняя компанія, що працює в Казахстані, при розрахунку податків повинна керуватися кодексом РК Про податки і інші обов'язкові платежі до бюджету. Дивідендами в ТОО визнається частина чистого доходу, що розподіляється між його учасниками. Розмір чистого доходу, який піде на виплату дивідендів, визначають загальні збори учасників ТОО. Чистий дохід або чистий прибуток ТОО - це різниця між доходом оподаткування і зобов'язанням ТОО по корпоративному прибутковому податку. Корпоративний прибутковий податок в Казахстані аналогічний податку на прибуток організацій в Росії і складає 30 відсотків. Що підлягає оподаткуванню дохід включає всі види доходів, отриманих ТОО протягом року, і визначається як різниця між виручкою компанії і податковими вирахуваннями (витратами), передбаченими НК РК. Як правило, на вирахування можна відносити всі витрати, понесені дочірньою фірмою в ході її підприємницької діяльності. Дочірня компанія несе відповідальність за своєчасне і повне утримання податку і перерахування його до державного бюджету. У Казахстані для доходів у вигляді дивідендів застосовується ставка у розмірі 15 відсотків (ст. 180 НК РК). Відзначимо, що при розрахунку податку на дивіденди разом з НК РК слід враховувати і угоди про уникнення подвійного оподаткування. Згідно нормам НК РК міжнародні угоди грають першочергову роль при оподаткуванні доходів. Оподаткування в Росії дивідендів, отриманих від казахської дочки По Податковому кодексу, що діє в Росії, дивіденди, отримані російською організацією за кордоном, враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток. Ці доходи враховуються в повному об'ємі з урахуванням витрат, вироблених як в Росії, так і за її межами (п. 1 ст. 311 НК РФ). Якщо дивіденди виплачує іноземна організація (у нашому випадку - казахська), то вони обкладаються по ставці 9 відсотків (пп. 2 П. 3 ст. 284 НК РФ). Оскільки між Росією і Казахстаном поміщена Конвенція від 18 жовтня 1996 р. про усунення подвійного оподаткування і запобігання ухиленню від сплати податків на дохід і капітал (ратифікована Федеральним законом від 28 квітня 1997 р. N 74-фз), ставка податку на дивіденди може бути понижена. А в деяких випадках міжнародні угоди і зовсім звільняють дивіденди від оподаткування у джерела виплати. У нашому випадку материнська компанія може застосувати норми угоди, що дасть їй можливість понизити ставку по прибутковому податку, що утримується у джерела виплати в Казахстані (п. 2 ст. 23 Конвенції). Разом з тим сплачений за кордоном податок може відняти з сум, що підлягають сплаті в Росії (п. 3 ст. 311 НК РФ). У Росії залік податку по доходах у вигляді дивідендів, сплачених в іноземній державі, надається тільки у разі наявності міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування. Для цього казахська сторона повинна представити російській організації документи, підтверджуючі сплату податку в Казахстані. Це можуть бути контракти (договори) на надання послуг (виконання робіт) не на території Російської Федерації, а також первинні документи, оформлені належним чином і підтверджуючі місце надання послуг. При цьому розмір такого вирахування не повинен перевищувати суму російського податку, обчисленого з такого доходу. Приклад. Припустимо, що російська материнська компанія володіє 100 відсотками частки в ТОО, розташованому в Казахстані. Розмір частки - менше 500 млн крб. За 2007 р. ТОО отримало чистий прибуток (прибуток, що залишився після сплати корпоративного прибуткового податку) у розмірі 1 млн крб., Яку вирішено направити на виплату дивідендів. Інших доходів материнська компанія не має і сама дивідендів не виплачує. Оскільки між Росією і Казахстаном поміщена угода про уникнення подвійного оподаткування, організація застосовує його норми. При виплаті дивідендів російської компанії в Казахстані буде утриманий прибутковий податок у джерела виплати по ставці 10 відсотків. Сума утриманого податку складе 100 000 крб. У Росії розмір податку на прибуток складе 81 000 крб. [(1 000 000 - 100 000) x 9%]. Оскільки в Казахстані була сплачена сума більша, ніж та, яка підлягає сплаті в Росії, податок платити не потрібно. Це важливо. Сплачений за кордоном податок може відняти з сум, що підлягають сплаті в Росії, але його розмір не повинен перевищувати суму російського податку, обчисленого з такого доходу. З 1 січня 2008 р. компанії, одержуючі дивіденди за кордоном, можуть бути звільнені від сплати податку на прибуток з отриманих дивідендів повністю (ст. 284 НК РФ), але при дотриманні певних условій:- материнська компанія повинна володіти не менше чим 50 відсотками статутного капіталу організації, що виплачує;- на день ухвалення рішення про виплату дивідендів одержувач в течію не менше 365 днів зобов'язаний безперервно володіти на праві власності правами участі (акціями, долями, депозитарними розписками);- вартість придбання даної 50-процентної частки перевищує 500 млн руб.;- Дочірня компанія не має бути резидентом офшорної зони, Перелік яких затверджений Наказом Мінфіну Росії від 13 листопада 2007 р. N 108н.

Кумарітов Інал Павлович, заступник генерального директора по фінансах, ТОВ Техпротел. Модний дитячий одяг, що Розвивають іграшки для дітей